九游会JY法律风险，一是由于征纳双方判定不同产生的，企业税收筹划人员与税务执法人员对于政策的判定不一致，从而造成企业的筹划结果被判定为偷漏税而违反税法的规定，这不仅给企业带来经济损失，而且还影响了企业的声誉。税收筹划的操作很多是在税法法规边缘的操作，从而使得纳税人实现利益最大化。二是税收筹划方案与其他法律法规相冲突给企业带来的风险。税收筹划方案其中的环节违反了其他法律的规定，致使该税收筹划方案的主体部分失效，从而导致整体税收筹划方案的失败。
（1）税收政策变化导致风险。税收的优惠政策与国家经济息息相关，税收优惠政策是国家调节经济及产业结构的重要手段之一。没有一个国家的税收政策是一成不变的，它会随着经济形势的发展做出相应的变更。当税收政策进行调整时，会给企业带来风险，尤其是长期税收筹划方案，有可能使得依据原有政策设计的税收筹划方案不合理或不合法，导致税收筹划的风险。
（2）税收政策选择的风险。企业在税收筹划过程中，经常会面临政策的选择。政策选择错误，导致税收筹划结果达不到预期，甚至可能会给企业带来经济损失。税收政策尤其是税收优惠政策往往具有时效性，错误的选择，会给企业带来长期的风险。中小企业由于自身发展的限制，往往会选择时效短，短期利益较好的政策，但是从企业长远来看，可能会有限制企业的长远发展的风险。故企业需要对自身进行正确的预测和估算，选择一种可以使企业实现利益最大化的政策。例如，企业既是高新技术企业又是软件企业，高新技术企业自取得高新企业证书开始享受所得税两免三减半的优惠，而软件企业可以享受所得税自获利年度开始两免两减半的优惠，这时需要企业对未来2年的利润总额有正确的预估，如果预计第2年即可获利，选择高新企业优惠政策对企业更有利，因为两年后的减半征收是按照7.5%所得税税率征收，而软件企业的减半是按照12.5%所得税税率征收。
税收筹划具有较强的计划性和前瞻性，在企业的生产经营中体现较为明显，经营项目的选择、经营注册地址的选择，直接影响企业未来是否可以获得税收优惠的利益。例如，企业本身是高技术企业，注册在高新技术园区可以获得更多的优惠政策。中小企业大多机构设置简单，经营方式灵活，经营方向变换较快。当经营方向发生变化，很可能导致企业失去享受税收优惠政策的资格。例如，软件企业认证（该认证的行政审批已于2015年取消）要求当年软件产品收入要达到企业总收入的50%以上；高新技术企业认定要求发明专利不少于一项或软件著作权不少于6项等，这些条件限制着企业的经营方向，一旦条件丧失，就会失去享受优惠政策的资格。
税收筹划操作具有较强的主观性，主要依靠税收筹划人员的主观判断和运作。虽然税收筹划方案设计是正确的，但是在操作层面出现偏差，也有可能导致方案的失败。税收筹划是对税收政策整体把握、综合运用的过程，税收筹划人员设计确定的筹划方案要全面，不能忽视任何操作中的细节，还要确保在执行中不会出现偏差。例如，高科技企业在销售产品的同时兼营提供技术服务业务，销售产品缴纳17%的增值税，提供技术服务缴纳6%的增值税。兼营业务需要分别进行核算，不能分别核算或准确核算，从高适用税率征收增值税。在实际操作中很可能出现和同一客户签订的合同中既销售货物又提供技术服务，虽然可以分别核算，但是该经济业务由于涉及混合销售，也要从高税率计征增值税。
税收是在企业的经营管理过程中产生的，企业经营活动的各个环节都有可能隐藏着税收风险。而税收筹划其实是对经营主体、经济行为以及业务流程的筹划，根据政策的不同，税收筹划的方案和结果也不相同。税收筹划需要对经济行为进行事先的设计、选择和安排，以达到减轻税收负担的目的。例如，业务部门为了增加销售额，往往会用到一些促销手段。例如，“买一赠一”，如果企业和客户签订了“买一赠一”的合同，该经济行为会被税务部门认定为“视同销售”行为，按照市场销售价格征收增值税，如果合同可以签成赠品与产品打包销售，促销实质没有改变，但是却避免了因“视同销售”而多交税的风险。这种看似与税收无关的经营活动，如果事先没有进行筹划，很可能造成企业多交税款。所以税收筹划关系到企业每个部门，稍有不慎，就有可能给企业带来损失。每一个经济活动在发生前，需要对该经济活动进行整体规划，选择最优方案，并要求全体人员严格执行，避免税收、经营及操作风险。
中小企业在税收筹划时，应考虑企业的长远发展，不能只顾眼前利益。由于中小企业人员流动性较大，筹划人员为了短期的利益，而损失企业的长远利益。对有些选择性政策的利用，也要为企业做长远的打算。一些方案从表面上看税负降低了，但是从企业整体来看，却并非是最好的选择。例如，企业在选择供应商的时候，选择具备一般纳税人资格的供应商可以开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额，从而降低了企业税负，所以大多数企业要求采购部门选择可以提供增值税专用发票的供应商。然而在实际操作时，一些供应商虽然不能提供增值税专用发票，但是它可以给企业更多的实质优惠。如果优惠的金额大于进项税额，那么选择该供应商会给企业带来更大的利益。
为确保税收筹划方案达到预期的效果，尤其是方案涉及多部门，需要多部门共同完成时，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部门需要按照制度要求执行。以软件产品即征即退政策为例，企业想要享受此优惠政策，第一步一款软件研发成功后需向中华人民共和国国家版权局申请计算机软件著作权登记证书，第二步由税务部门认可的检测机构对该软件进行检测并出具软件产品登记测试报告后，第三步向税务部门申请并取得该款软件享受软件产品增值税优惠政策的资格方可。在享受软件产品增值税优惠政策前，税务部门规定只有合同和发票中的软件产品名称与软件著作权登记证书上软件产品名称一致、并且该款软件在账务处理时要单独核算才可享受该优惠政策。整个业务涉及了研发部门、行政部门、销售部门、市场部门及财务部门。整个业务环环相扣，中间哪个环节出现问题，都不能享受该优惠政策。企业可以根据该业务搭建即征即退流程，设计如下：第一节点，研发部门软件研发成功后，由企业产品部门或市场部门、销售部门为该软件命名，并将该软件的代码和手册等文件及该软件安装包交与申请软件著作权的部门进行软件著作权的申请和测试报告的出具；第二节点，将软件著作权证书及测试报告交与财务部门进行该软件的税务登记审批；第三个节点，财务部门根据销售合同开具发票交纳增值税；第四个节点，财务部门进行即征即退的退税申请。企业通过流程节点的设置，将每一节点需要交接的文件及要求以制度的形式规定下来，所有涉及的人员严格执行即可。
税收筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划方案是否科学合理、取决于税收筹划人员的综合素质。而中小企业面临人才匮乏，人员经验不足，对于税收筹划往往停留在“纸上谈兵”，或者借鉴其他企业的经验，但是每个企业实际业务有其自身的特点，完全照搬其他企业方案很容易导致筹划失败。例如，在出口业务中，来料加工的出口货物由于免征增值税，故所耗用的国内货物支付的增值税进项税额不得抵扣。而进料加工出口货物实行免抵退政策，所耗用的国内货物支付的增值税进项税额可以抵扣。如果购入的加工设备既用于生产来料加工货物又用于生产进料加工货物，那么为该设备所支付的进行税额就不能抵扣。中小企业的税收筹划人员应提高自身的专业素质，多与相关专业人员以及税务部门进行交流，及时熟悉国家税收政策，把握国家产业方向的同时，还应掌握自身企业的业务流程、产品特点等，为企业税收筹划做好充足的准备。
软件行业近年来迎来了蓬勃的发展，软件企业的数目和规模也日益庞大，可以说软件行业是目前最具生命力的行业之一。然而，软件行业高速发展的同时也潜藏着缺乏优秀营销人才，尤其是缺乏既具备市场战略眼光、营销知识又有坚实的软件专业知识的危机。调查发现，目前软件行业，最为紧缺的是“既懂市场又懂技术”的复合人才，即既熟悉产品的开发设计等又能根据市场环境制定行之有效的市场营销策略，为产品推广进行市场策划的高端人才。
目前的软件营销课程内容与传统的市场营销学内容如出一辙，大多偏重于理论方面的课程教学，缺少实践类课程。这样的教学内容既没有考虑到软件行业的鲜明特点，也没有体现出对软件行业飞速发展的前瞻性，并且忽略了学生的个体差异，只能是纸上谈兵且是泛泛而谈，这必然导致软件专业的学生对这门课程缺乏兴趣，也很难满足上述软件企业对于“既懂市场又懂技术”的复合人才的需求。
目前的软件营销课程不但内容沿袭传统的市场营销学，连教学手段和考核方式也是如此。软件营销课程的教学目前还是采取多媒体教学的形式，多媒体的使用也流于形式化，目前主流的慕课、微课等先进手段在软件营销课程中没有合理的应用。陈旧的教学方法以及不得要领的现代化教学手段的运用，很难培养市场所需的复合人才。另外，目前的考核方式也沿用了原来的笔试方式。这种方式既不能考查学生营销知识的真实水平，又无法体现学生营销策划方面的职业能力，最终导致的结果只能是评价失线 缺乏与软件专业相适应的市场营销师资队伍
鉴于目前软件专业学生对软件营销课程的不理解、不认可、不重视现状，本文提出TFDC教学理念，即主题式学习（Thematic learning）、碎片式学习（Fragmentation learning）、自主性学习（Autonomous learning learning）、竞争性学习（Competitive learning）教学理念，对软件营销课程的内容设置、教学方法、考核方式等方面进行改革研究。
首先，软件营销课程课时为24小时，这么短的课时不足以让教师能把教材中十几个章节丰富深奥的营销理论知识全部讲透。其次，软件产品与传统商品相比有自己的特性，在该行业也产生了很多新的营销理论，新方法新工具新理念也层出不穷。因此，任课教师应基于软件产品的特性和软件专业学生的特点，对教授的理论知识进行取舍。教学方式上，应摒弃传统填鸭式教学方法，可采用主题研讨的方式进行教学。主题的设定围绕软件产品的特性进行针对性的设置，也可以由学生指定感兴趣的主题。比如，现在是手机APP软件蓬勃发展的阶段，学生手机中普遍下载了很多常用的APP软件，软件专业的学生现在也在学习移动开发。他们对自己开发的APP如何有效地获取用户、增加用户的粘度、获取收入等方面都十分有兴趣。针对这一点可以设置一系列研讨主题，灵活融入市场细分、目标市场的选择、4ps等理论知识，通过学生自己对某款APP的下载使用过程了解软件产品的营销特点。
另外，采用主题式的教学方法，也使得任课教师可以根据主题内容邀请对应的行业人物或专家坐镇，解决教师实践经验不足的问题，也可让学生对知识的掌握和深入了解有新的切入点。如，在进行“政策法律对软件营销的影响”主题研讨时，可邀请律师来介绍相关的法律法规和案件。更深层次的话，还可邀请科技处的老师来为学生介绍专利申请流程。
考虑到学生的注意力维持得时间不长，针对教学主题，任课教师可将教学内容进行“碎片化”处理，将主题内容分割为多个具有逻辑关系的小课程，每个课程控制在10分钟以内。比如，在营销理论4Ps的教学中，4Ps是四种不同的策略，这四种策略既可独立使用，彼此之间又息息相关。因此可将每个策略作为一个主题并根据知识点之间的并列、因果等关系将其进行分割，从而组织教学过程。
这种方式让学生完成了有教师参与指导的预先学习后，不但可以在课堂上更关注教学重点，还可以针对课堂上的主题研讨和教师展开积极互动，改善以往教师滔滔不绝，学生缄默不语的课堂气氛。这种模式使传统的教师主讲教学模式转换为教师和学生互动的教学活动，且教师的作用由“教”转为“引导”，从而获得更好的教学效果。
在考核的形式上，根据软件市场营销课程的特点，摒弃一卷定成绩的简单做法，采用市场营销方案策划竞赛的方式进行考核。学生组建营销策划小组，抽取虚拟的待推广的APP软件题目，完全按照真实流程进行调研、策划、推广，根据最终的策划方案和推广效果决定考核结果。学生既是比赛的参与者，也是具有投票权的考核者，让学生在对别人考核的同时，也对自己在理论知识、营销策划、营销实战等各方面进行自我评判，促进学生良性竞争，也能取得更好的教学效果。
本课程是在一个仿真的市场环境中，让学生扮演企业的营销决策者，去演练企业持续营销管理的全过程，开展市场竞争，以获得企业价值的最大化，从而体验市场营销管理的整个方法体系。这就需要在进行实验之前对学生进行全面的市场营销理论的学习与训练，让学生全面掌握市场营销的各种相关工作方法与策略，以便在实验中进行运用与体会。
本课程是市场营销管理的仿真实践。首先由教师借助市场营销模拟软件，建立一个模拟不同产业环境中多个企业生产不同的商品相互竞争的仿真市场环境。然后，将学生们分为小组扮演各个企业的营销决策者，根据仿真市场的具体情况和竞争者的情况制定各自企业的营销计划与决策来开展竞争，争取各自的经营利益。计划决策全部完成之后，将所有数据送入优化的营销模型中进行运算。得出各模拟企业按其所制定的营销决策方案进行营销的结果，以及对仿真市场带来影响和变化。然后，学生们将通过各种市场调查研究的工具和手段获得关于市场的实际情况和企业的经营情况，并根据这些资料分析市场需求、竞争者动态，以修正自己的营销战略战术，制定下一阶段的营销策略与计划，来展开持续的竞争。整个模拟实验的阶段可根据教学的要求设计为8～12个季度，也可适当延长。并可以同理论讲解、案例学习和小组讨论等教学方式相结合。让学生对企业真实的营销管理工作方式、方法有一个较全面的认识与体验，从而对所学的市场营销管理理论与方法体系进行一次全面的实践练习。
在整个模拟实验过程中，教师扮演着导演与控制者两种角色。一方面，教师要利用市场营销模拟软件创建模拟营销环境，设置模拟剧情，同时通过设置与调整相关市场参数，导演模拟市场的发展与变化；另一方面，教师还要利用软件，控制学生的实践过程和整个实验的进度。所以，实验的成功与否，教师的作用十分关键。因此，教师在整个模拟实验过程中应注意以下几点
（2）认真进行阶段总结。在学生完了成营销决策方案，并进行市场模拟运作得出了营销结果，准备进行下一阶段决策之前，教师应对各个小组的方案与结果进行点评。不要评价方案的优劣，更不要企图提出一个最优方案，因为现实中往往不存在什么最优方案。关键分析其思路是否对头、所用方法、策略是否恰当、解决问题的途径是否正确。总结出几条具有启迪性的结论或建议，使学生跳出具体事实的小圈子，使认识得到进一步的提高和升华。
市场营销专业是一个实践性很强的专业，但是传统的教育观念认为营销专业校内实训作用不大，还不如让学生到企业去实践锻炼更实际一些，对实训室建设投入过多的经费是一种浪费。因此，许多学校市场营销专业校内实训室的建设严重滞后，资金的投入很少，大多数只是个摆设，远远达不到高职高专对应用型人才培养的要求。
实训室除了需要配备与市场营销专业核心技能课程相对应的实训模拟软件（市场调研与预测系统、市场营销实训系统、ERP系统、连锁经营管理系统、企业经营决策系统、市场营销策划系统、企业销售管理系统、商务谈判系统、创业创新系统等），教学研辅助软件，实时资讯系统，数据库系统之外，还需安装创新型实训室综合管理平台、高科技大屏幕系统和智能多媒体呼叫中心。全真模拟业界真实场景，完全仿照行业职场真实工作环境配置的高科技硬件设备和高水准的室内环境设计，使得实训室尽显专业气质与科技之美。这种高仿真的设计使得师生身临其境，体验到耳目一新的实训教学氛围。
在实训室，学生可以进行角色扮演。例如，扮演公司营销负责人的角色，通过产品分析做好相关的决策，确定产品的价格策略、宣传策略、渠道策略，使自己的产品在区域内实现市场占有率最大化。此外，还需要积极做好市场调查，有效地配合销售，同时参与投标，并利用系统提供的交易洽谈功能模拟谈判过程。角色扮演能让学生全面了解市场营销各环节，把握交易洽谈的技巧和实际销售策略。
学生可以根据所学知识，结合软件中的实操要求，进行全方位的思维训练和模拟实战，比如市场调查、市场细分、SWOT分析、竞争战略分析等，对市场的各个层面进行有目的、有选择性的调查，锻炼学生分析市场、挖掘数据的能力，为后期的营销实战提供指导思想。所需要的核心课程软件以满足市场需求为目标的4P理论，以追求顾客满意为目标的4C理论和强调从消费者需求出发的4S理论为基础，让学生熟悉基本的战略分析方法，形成系统的知识体系，锻炼学生灵活运用所学的理论，形成基本的营销能力。
市场营销专业核心技能课程对应的软件需采用分层技术开发，系统后台数据设置灵活，教师可根据实际教学与实训需要，重新设置市场营销模拟实验的数据。教师在后台可随时添加宏观政策、市场资讯、市场行情等各种变量要素，修改包装价格、产品定价，制订各种营销规则，核算产品投入（包装、研发、生产能力等），产品宣传（电视媒体、纸面媒体、户外广告、网络营销、促销活动、直邮等），渠道建设（超市、商场）等所需费用，还可以随时查看学生的经营报告和利润表等。此外，教师可以根据专业需求进行个性化的设计与开发。
随着信息时代的到来，电子技术逐渐得到了有效的研发和进步，这也给现代网络营销专业人才带来了新的挑战。根据我国院校所安排的营销专业网络营销课程体系来看，大部分院校的课程都是由理论课程与实验课程所组成，但是，这些营销网络课程体系与不断变化的市场以及商业环境出现了严重脱节现象，网络营销专业作为以市场领域和商业领域为主要营销领域的专业，营销专业的教学方式以及教学内容对学生未来的就业道路有着直接的影响，因此，为了给学生未来带来更好的就业前程，院校应科学合理的安排营销专业网络课程，根据市场发展做好全面定位，使课程能够发挥线.营销专业网络营销课程内容的定位
网络营销的主要方式是通过现代网络平台和电子信息技术来营销商品和商品营销活动，是以网络为主要载体的营销方式。目前，随着信息技术的逐步影响，信息技术不仅融入了人们的日常生活，还融入了现代教学与工作领域，为现代人民带来了巨大的贡献，尤其是对于企业来说，越来越多的企业开始借助网络中的各个平台来实施企业产品营销，将网络平台作为新的营销领域，为现代社会的市场发展开辟了新道路，面对这些发展趋势，企业对人才的需求量也在随之增大，同时，对人才的要求也越来越高，根据我国现代企业的网络营销工作内容来看，院校的营销专业网络营销课程主要从以下方向进行定位：（1）需要能够负责企业网络营销内容中的网站建立、网站页面设计、页面排版、网站的维护和管理工作[2]。（2）根据企业产品以及能力来规划产品的推广方式与策略，并负责全程的营销策略实施，协助企业开发新的网络营销渠道，收集可用营销信息资源，规划和操作企业网站营销活动内容。（3）熟悉网站的推广操作方式，了解现代网络的营销体系与流程，并掌握网络相关的危机处理专业知识；能够擅长网络的推广营销与管理，并能够独立做好企业产品信息的策划与编辑，能够独立完成企业网络营销中的各个环节流程[3]。（4）具备良好的文字功底，可独立完成企业新闻与广告软文，能够及时掌握市场变化以及商业领域的发展趋势，并将其纳入产品推广策略当中，能够对谷歌、百度等搜索引擎中的企业产品关键字进行排名策划，能够对网站的浏览次数以及流量进行实时跟踪统计，对企业网站的广告安排能够做好投放计划[4]。（5）在面对企业网络营销平台的种种问题以及客户提问时能够做到完美解决，并能够将同行信息以及客户的要求信息进行适当搜集，并将这些重要信息及时反馈于企业，让企业做出新的决策。由此可看出，网络营销专业牵涉范围十分广泛，不仅需要具备较强的专业理论知识，还需要具备较强的实践操作，这是营销专业开展网络营销课程教学的核心所在。因此，在营销专业课程的定位上，院校需要明确教学重点，明确现代社会与市场对人才的需求，在开展基本的营销专业理论课程的同时，对学生有一定的技能要求，要求学生能够独立的运用、操作、理解现代网络营销的各个营销模式和技能，例如网络平台中的各个商家促销方式、不同搜索引擎的排名规律和操作，较为有名的网络平台如天猫、淘宝、京东等官方平台的宣传方式和推销方式，能够独立经营企业的网络店铺、策划网络活动内容、各个营销渠道的推广方式等。目前，现代院校的营销专业课程学时大多都安排在45-50分钟左右，再排除一系列的国家法定节假日，院校的授课时间十分有限，因此，在营销专业的课程安排上，院校需要注重讲解网络营销中的重点知识，合理安排学生的实验操作课程，并在学习期间安排适当的网络营销金点子竞技比赛，促进学生努力学习，加强自身实践能力的提升，激发学生的自主学习动力，使营销专业教学取得良好的教学效率。当院校明确了课程定位方向后，网络营销课程内容就可具有针对性、有组织性的进行改革。
院校在开展营销专业教学时，应需从市场变化来进行考虑，在网络营销课程中引入相应的真实教案。首先，为了后期的网络营销实践课程能够顺利开展，需先从学生的基础理论知识进行教学，在实施教学时，教师可根据学生的年龄、性格特点来采取不同的教学方式，避免教学方法过于死板，导致教学氛围僵硬。教师可利用现代多媒体技术融入课堂教学当中，取代传统的黑板与粉笔式教学模式，使网络营销课堂变得更加直观和灵活。譬如，教师可利用网络技术进行互动式教学或视频操作教学，并利用多媒体技术放映多种学习资源供学生参考，开发学生的新思路。通过现代化和多元化形式的教学模式能够拓展学生的视野，使学生的思路不再仅局限于课本当中的理论知识，利用多媒体技术改变传统的说教式教学方式，提高课堂的教学效率。针对网络营销专业的商业领域，在开展网络营销课程时，教师可根据没个教学章节的不同内容来适当的引入真实教案实施教学，使教学课程变得更有实际性。例如，教师正在教学网络产品营销方式这个章节时，为了使课程理论知识变得简单易懂，让学生更好消化，教师可利用网络技术来提前搜集相关的网络商品营销方式，利用“××护肤品”的价格调动案例来详细说明和分析网络产品营销的方式策略，让学生能够看到真实案例的同时结合理论知识进行全面吸收。利用网络平台中各个企业和商家的产品营销模式融入网络营销课程教学当中，能够让学生更好的理解和学习网络平台不同的营销模式，帮助学生进一步分析网络营销理论知识，使学生通过真实案例分析感受到网络营销理论知识是如何运用于实践当中的，又是如何的规划和推广的。在这样的教学方式下，不仅能够有效的吸引学生注意力，还能够激发学生的学习兴趣，使理论课程知识变得更有说服力，也能够有效改革传统的网络营销课程教学方式，使课堂教学更符合时代，也更多元化，最重要的是，学生在未来职场上遇到了网络营销问题时，能够很好的运用理论知识来进行详细分析和解决。
在传统的网络营销课程教学中，理论教学与说教教学是常用的教学方式，学生普遍以听课为主要学习方式，这种过于单一和枯燥的教学方式难以培养出符合现代社会的所需人才，并且无法提高学生在未来职场就业当中的竞争力，增加了学生未来的就业难度，对此，为了全面提高学生的网络营销能力，院校可根据学生课程内容来相应的添加模拟软件实施教学，让学生能够亲自感受到商务平台的运作方式九游会JY。在模拟软件的教学环境中，教师可根据网络营销课程内容中的4P’S要素，模拟不同的类型企业与消费者角色，可从现代网络营销市场上的较为活跃的物流企业、食品企业、服装企业等类型着手。如教师可让学生自主通过网络来查找市场的营销模式，搜集不同类型企业的网络广告推广方式，电子邮件的传播方式，了解多种企业的产品报价范围等，再让学生根据不同企业类型来扮演供货商、洽谈产品报价、订单制作、网络产品订单的处理等试验课程，通过不同环节以及不同企业的营销试验能够让学生体验到真实的网络营销方式，了解网络营销中的各个渠道，掌握网络营销平台的推广手段以及平台各个界面操作等，使学生能够得到有效的实践和锻炼，另外，为了使学生的网络营销能力得到全面培养和提升，教师可增添相应的electronicpublicrelationsystem系统软件、物流软件等，这些模拟软件能够让学生体验到真实企业以及市场的日常业务内容操作方式，了解其中的业务流程，模拟软件的教学能够有效解决传统教学当中的操作问题，为学生未来的职场道路打下扎实的基础。
由于现代网络的开放性，网络技术能够为营销专业提供广泛和有效的资源，因此，借助这项优势，教师可在网络营销课程中开展任务式教学，根据学生的学习水平以及营销专业理论知识，将知识点进行详细划分，根据内容来采取项目实践任务教学，以此提高学生的独立实践水平。为了激发学生的学习兴趣，教师应对课程进行详细研究，再实施目的性的任务教学，注重基础理论运用，并使项目内容更具趣味性，将项目中的理论与实践操作进行结合，实施完整性的网络营销教学。教师可先让学生了解网络营销不同业务领域的操作方式，再根据项目来实施实践教学，培养一定的知识基础，使后期任务教学能够有效开展。当学生了解了一定的操作流程后，教师可提出相应的任务，任务难度不可过大，但也不可过于简易，需根据学生的实力水平来定夺，为了增添任务的趣味性，教师可让学生自由组成团队在网络平台上经营网店，创建符合企业或产品风格的网店页面，并考虑如何选择目前市场上会受到热烈销售的商品、查找供货源、网店的经营模式、客服服务等多种问题。在教师实施任务式教学的过程中，教师要对学生的操作进行相应的提醒与指导。例如，学生在经营网店的过程中需要进行网上银行操作，而这个操作环节往往是新手经营网店时常出现的问题，教师可针对这个环节来加强教学，对网络的防范以及常出现的欺骗行为进行详细讲解，不可任由让学生自行摸索；网络本身就具备开放性的特点，但是，这项优势对于网店经营者来说有利也有弊，常见的弊端是网店在经营过程中时常会发生盗图事件，这项事件会导致侵权或被官方平台封锁店铺等，因此，在学生自主经营网络店铺时，教师需提前针对这些问题做好防范教学，提高学生单独从事网络营销的技能与水平。
综上所述，面对网络市场需求以及商业领域的发展趋势，改革传统的网络营销课程模式是现代社会所需，也是现代市场所需，因此，为了应对市场需求，营销专业应及时改变教学方式，根据市场变化做好营销课程内容定位，并根据课程内容在网络营销课程中引入真实教案、添加模拟软件实施教学、在网络营销课程中开展任务式教学，通过不同的教学引进内容和教学方式全面丰富学生的理论知识，提升学生的实践操作技能，为学生未来就业打下良好的专业基础，提高学生职场的竞争能力。
中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2017）04-0206-02
市场营销课程的理论知识体系主要起源于企业的经营实践，因此具有极强的实践性，并随着企业的发展而不断得到更新。鉴于当前市场营销学“理论讲授+案例分析”的教学模式中存在的问题，结合该课程实践性较强的特点，在教学过程中引入体验式模拟教学软件，对现有教学方法进行改革，通过实验实训教学方法来提高学生对市场营销理论知识的理解和掌握，提高学生的知识综合应用能力，就显得尤为必要和有意义。
在传统教学过程中，市场营销学主要采用“理论讲授+案例分析”的教学模式。其中，理论讲授内容主要侧重于营销理论、基本概念和知识点的讲解，内容比较抽象，由于与企业实践有一定距离，学生理解起来较为困难也不容易掌握，更无法直接用于实践；案例教学作为从国外引进的一种先进教学手段，一定程度上能够弥补理论教学的不足，成为沟通理论与实践之间的桥梁[1]。但是，在实际教学过程中发现案例教学模式也存在着一些问题，主要体现在以下几个方面。
1.案例教学主要训练学生的定性分析能力，学生一般不能进行定量分析。案例一般来源于企业的营销实践，由于涉及企业的商业秘密，案例中一般不会给出详细的相关营销数据。因此，学生在进行案例分析时只能进行定性的讨论和分析，无法给出一个量化的结果。但是，企业经营得好坏要靠准确的营销数据来说明，与单纯的文字分析相比，数据更具有说服力。
2.案例提供的相关背景资料相对片段、不全面，使学生不能全面了解案例发生的背景，从而影响教学效果。以企业营销环境为例，一个企业营销决策的做出往往需要考虑到环境的制约和影响。企业营销环境包括微观营销环境和宏观营销环境两大部分，仅仅宏观营销环境就包括人口、经济、自然、政治法律、科W技术、社会文化等等方面。但是，鉴于资料收集过程的种种困难，教师在编写教学案例时不可能收集到如此全面的资料，因此案例给出的信息难以反映企业经营的全貌，一定程度上影响案例分析的教学效果。
3.案例教学是一种事后分析，学生无法了解营销决策的具体后果。目前，案例分析主要是运用市场营销理论对过去已经发生过的营销行为和事件进行总结和分析[2]，是一种马后炮的效果。而对于未来将要发生的问题进行决策时，学生无法了解决策的后果及对企业产生的实际影响，对方案的有效性与否无法进行判断，从而影响参与的积极性。
学生在参与“营销之道”实训时，学生分组组成多家企业，在软件平台提供的一个共同的模拟市场环境下进行对抗竞争。小组成员分别担任企业的总经理、技术总监、营销总监、生产总监、财务总监、渠道总监和国际总监等角色，全面体验企业的产品设计、生产、定价、渠道、促销的各个阶段。企业各项营销管理工作的经营决策，均由团队成员根据市场发展与竞争形势的变化独立做出判断来完成。为完成经营目标，团队成员借助所掌握的市场营销理论知识，独立做出各种运营决策，包括：制定企业战略、分析市场信息、制定研发计划、产品特性设计、营销渠道建设、生产制造管理、竞争对手分析、产品定价策略、市场营销推广、经营绩效分析等等。最终通过平衡积分卡的综合评价分数来全面衡量企业的经营绩效。
为探索“营销之道”软件在市场营销学课程中的具体应用，根据事先制定的研究方案，选择部分班级分别作为控制组与实验组进行“体验式模拟软件教学法”改革对比实验。在实验组班级教学过程中，制定详细的实验教学大纲和学生指导手册，将理论授课时间由原来的45学时压缩为30学时，将剩余的15学时用于“营销之道”软件对抗实验，在实验之初将全班同学分成若干小组，组建团队。在实验过程中，各团队结合所学市场营销理论知识，按照软件设定的经营环境，在特定时间内研究“市场”行情，了解“企业”经营状况，做出判断和制定营销决策。团队通过采用各种分析模型，进行边际分析、价格博弈、数量博弈，制定出“企业”的竞争战略、营销组合、销售预测，并及时结合市场变化对营销策略进行控制和调整。
此外，为提高学生参与“营销之道”模拟软件学习的积极性，特从制度上进行以下规则设计：一是改革现有课程考核方法，增加实验成绩比重，将实验成绩作为一项重要的平时成绩，平时成绩与期末考试成绩由以往的30：70调整为50：50，构建“理论讲授+案例分析+实验教学”三位一体的教学体系。二是采用决策团队形式，注重培养团队合作精神。同学们组成不同的经营团队，分别扮演企业不同的管理角色并承担相应的职责，对企业各种资源进行统一指挥和调度。三是建立有效的激励措施，鼓励学生积极参加学科竞赛[3]。为检验学生对市场营销理论知识的掌握和运用水平，鼓励学生积极参加学科竞赛活动，对于成绩优异的同学给予相应的奖励。
体验式模拟软件涉及企业营销决策的全过程，因此在利用“营销之道”软件进行教学时采取了过程导向的教学方式，通过营销全过程参与这条线将课本中各章节散落的知识点有机串联起来，避免了传统教学方法中将知识割裂讲授的弊端。学生通过对营销理论在企业实践情境中的应用，加深了对理论知识的理解和应用能力。在教学改革过程中，我们积极组织学生组队参加相关的市场营销学科竞赛，一批优秀学生脱颖而出，取得了优异的参赛成绩，即是一个有力的证明。
1.实现学生、教师角色的转换，促进同学之间相互学习。在市场营销课程教学过程中应用体验式模拟软件教学方法，能够实现教师与学生角色的D换，推动“以教师为中心”向“以学生为中心”的教学方式转化。教师的身份和职责将不再是单一的知识讲授者，而是转变为任务的发起者、操作的指导者、结果的评判者；学生也不再是被动地接受知识，而是主动地参与学习过程，成为新知识的主动采集者。
2.能够让学生体验企业的营销管理流程，树立全局性大局观。体验式模拟软件教学方法通过构建与企业实际经营相似的虚拟情境，使学生利用模拟软件进行实战对抗演练，了解产品策略、价格策略、渠道策略、促销策略等问题在企业营销实践中的具体应用，从而摆脱传统教学模式一味进行理论讲授的枯燥乏味的缺点，使学生能够切实体验企业的营销决策流程。
通过“营销之道”软件平台上的企业模拟对抗，学生将会认识到企业的营销工作是一个有机的整体，每个环节如果犯了错误都会造成严重的后果，给企业的经营带来惨痛的代价。在传统的教学过程中，由于每个章节的内容都是割裂的，很难培养学生的这种战略性全局观。而通过商战模拟，学生可以站在全局角度考虑问题，尤其是关于企业战略性的发展问题，历练学生全局性的眼光。
3.通过游戏和竞赛形式，培养学生自发学习的习惯。从本质上来讲，“营销之道”等体验式模拟教学软件是一种“游戏”，一种关于企业营销管理的“游戏”。这种寓教于乐的教学方式能够充分调动学生的兴趣和学习积极性，而兴趣是最好的老师，将促使学生由以往的“要我学”到“我要学”[4]。在实际教学过程中应用“营销之道”时主要采取分组竞赛的方式，学生运用所掌握的知识和方法去分析问题、制定和实施营销决策，不仅巩固和提高了学生对相关理论知识掌握和应用能力，同时也扩展和提高了学生的人际沟通能力、决策能力、应变能力。由于竞争能充分激发学生的进取心，在竞赛过程中，如果遇到运用已有知识不能解决的困难，这种取胜的强烈愿望会驱使学生主动自学，从而逐渐建立自发学习的良好习惯。
中图分类号：G42 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）08-0237-02
《市场营销》课程是市场营销专业的核心课，也是工商管理、经济类专业的专业基础课，课程应用性和实践性很强。但是长期以来，该课程教学还是以理论讲授与一定的案例教学相结合的方式来来开展，此种教学模式虽然强调学生参与，但仍还是以教师为主体，缺乏学生的充分参与和实践，学生难以直接观察、体会到相应的科学规律，更无法将所学的知识转化成实际能力，也难以体现课程特色。目前，笔者所在高校的市场营销专业在努力更新教育思想观念和改革人才培养模式，在传统教学的基础上，进行了实验教学课程的探索。
营销理论来源于营销实践，其由概念、原理、方法等构成的理论体系已经相对成熟，可是营销环境和营销实践却是纷繁复杂，不断演进的，这也要求学科不断探索发展，特别是教学方法的不断变革和提高。实验教学，作为传统教学方法的有力补充，通过丰富具体的案例，生动的市场博弈，在仿真模拟实验中使学生在理论学习的基础上熟悉和掌握市场营销分析和决策的方法。同时，因为实验教学模块的设置与丰富，也为后续课程，如：市场调研与预测、营销策划等的开展奠定了一定基础。
在西方，“企业经营模拟”实验室起源于20世纪70年代中期的欧洲，至今已被众多商学院作为重要的教学工具。这种以营销理论模型为基础，以情景模拟为手段的教学工具可以让营销专业的学生有机会在复杂的模拟现实环境中演练他们学到的各种理论知识，充分体验企业从市场调查、竞争企业分析、营销战略制订到具体的营销战术的决策组织的全部过程，熟悉和了解各种市场调研预测工具的应用。以软件模拟实际营销环境的教学方式已经被发展成为营销教学过程的一种必要手段，在市场营销的专业教学中被广泛应用。
按照本校市场营销专业培养目标的要求，即掌握市场营销的理论与方法，具备从事市场营销策划、市场营销实务工作的基本技能，并且具有通信、电信类专业特色。市场营销作为本专业的核心基础课，其教学工作应在发挥教师主导作用的基础上，突出学生主体作用，强调学生的参与和实践。而实验教学能模拟出通信、电信市场，让学生在该模拟市场环境中演练市场分析、营销战略发展和营销决策制定的持续的营销管理过程，体验完整的营销方法体系，非常有利于提高学生的学习兴趣和解决实际问题的能力，并且适应用人单位，特别是通信类企业对该专业应用型人才的需求。
另外，当前各类、各层次市场营销专业竞赛的发展趋势，对学生营销实践能力的要求越来越高。2010年开始，由教育部考试中心主办的全国高校市场营销大赛，就要求学生以团队形式参加，通过模拟企业市场营销决策和经营，考核学生的营销实践能力。这也在一定程度上要求市场营销教学工作者重视实验教学，重视对学生实践能力的培养。
教学实验的设计是为教学目标服务的，实验大纲或实验指导书是对实验课程开展的详细指导，不仅有利于教师开展实验教学工作，也有利于学生对实验课程的熟悉和掌握。但是，不少高校直接采用软件企业提供的实验说明书作为实验指导书，这通常会导致《市场营销》的实验教学重操作轻理论，割裂实验课程与课程理论体系的联系，学生只知道怎么做，却无从了解为什么，也就使得学生难以有效利用实验平台。所以，从事市场营销教学的教师有必要在此基础上，结合课程内容对实验教学大纲进行修改和细化，主要帮助学生明确理论与实践的联系，达到让学生不仅明白“怎么做”，更要明白“为什么”。
以《市场营销》课程开展的实验模拟教学为例，我们就针对该模拟平台的各功能模块，如：市场调研的开展、新产品的研发、品牌定位、渠道建设、广告投放、营销预算等，设计更丰富翔实的实验指导书，引导学生进行拓展性学习和讨论。在这个阶段，学生们基本还没有学习过如：《市场调研》、《广告学》、《零售学》等课程，因此我们在实验指导书中增加了部分相关理论介绍，帮助学生在实验的过程中加强自学，当然，这也为学生开展后期专业课程学习明确了目的，奠定了一定基础。
因为教师是实验教学的引导者，也是与学生接触紧密，能及时获得实验教学效果反馈的群体，所以对教师的培训，特别是教学团队的培训，也不应仅仅停留在软件操作的层面上，更要让教师充分理解实验教学平台的规划思路。这样才能在充分利用实验教学平台的基础上，发现问题并深度挖掘需求，从而在一定程度上保证实验教学的效果和平台的发展提高。
通常，《市场营销》的实验教学环节会设置许多模拟情境，以分组游戏或竞赛的方式来调动学生的学习兴趣和积极性，这种寓教于乐的教学方式能有效地解决传统教学中枯燥的说教模式和空洞的讨论形式存在的问题。同时采取分组竞赛的方式开展教学又能充分激发学生的进取心，使其全身心投入其中。在游戏或竞赛中，取胜的强烈愿望会驱使学生主动自学，但也可能导致学生只关注结果而忽视过程。所以，教师需要在实验进行过程中，对学生的实验阶段性结果进行及时的点评，对学生学习的方向和内容进行有效的指引，以帮助学生从只注重实验竞赛结果转变到关注实验过程，以及寻找改进和提高实验表现的措施上去。
基于提高学生营销实践能力的要求，实验课程的内容应注重实战性，强调提高学生实际分析问题、解决问题的能力。所以学院在引进实验项目和安排实验内容的设计上，既要考虑课程内容，更要考虑是否有利于学生能力的培养。目前，笔者所在学院为《市场营销》购买了“企业营销模拟决策”软件，基本能满足课程教学的要求，但是实验模拟的市场环境还相对单调，软件的部分模块，比如：产品决策和分销决策模块还非常简单，无法让学生模拟体验其实施过程。
因此学校可以尝试在购买相关软件的基础上，与软件开发企业共同完成软件平台的补充开发。由学校根据教学实践和学科特色，提出具体的实验平台开发要求，企业帮助完实现，再由学校教学实验检验，帮助实现实验平台的建设和完善。同时，学校还可以通过与课外开放实验、大学生创新能力培养计划等结合，增加对课程实验平台的利用率，一方面为改进实验教学积累经验，另一方面也保证了校企合作开发实验平台的回报。
目前市面上的市场营销实验平台，主要强调企业营销决策流程，即以4P或4C为基础的企业营销组合决策，但是相应的市场调查、消费者分析、营销过程管理等模块非常简单，学生无法参与决策执行过程，也就无法了解其进展和原理。但若直接在现有市场营销课程实验平台上充实上述所有模块和细节，可能会造成平台过于复杂，甚至喧宾夺主的效果。所以，我们有必要通过后续专业课程实验教学的建设，逐步完善市场营销专业实验平台的构建，从而全面完善市场营销专业的整体实验环境。
市场营销实验教学提供的毕竟是一个虚拟的环境，侧重于营销决策，缺乏对营销过程的实际运作。它没有面对现实的风险，也无法获取真实的利润，更无法全面反映现实市场变化。因此要解决实验教学的不足，高校就有必要与企业合作，建立一个真实的学生实践基地。通过实践基地的建设，给学生提供观摩、实习机会，真实了解市场的营销实践，从而形成从理论教学、实验教学到实践教学的完整教学平台，培养市场营销应用型专业人才。
通过在《市场营销》课程中加入实验教学，笔者发现这是一种行之有效的教学方法改进。通过对企业营销决策和实践的模拟，学生能够切身体验企业的实际营销过程，极大地激发了学生的学习热情和兴趣，使学生将书本理论知识与实际操作经历相结合，加深学生对课程的领会和理解。这种实验教学方法丰富了《市场营销》课程教学体系，加强了对于实践性教学的探索，对于传统教学方式起到不可替代的补充作用。笔者通过《市场营销》课程实验教学的探索，希望为同行的实验教学提供一点借鉴。当然，随着社会的发展，企业对人才的需求也会不断变化和提高，市场营销课程实验环节也应在实践中不断发展与完善。
在传统教学过程中，市场营销学主要采用理论讲授+案例分析的教学模式。其中，理论讲授内容主要侧重于营销理论、基本概念和知识点的讲解，内容比较抽象九游会JY，由于与企业实践有一定距离，学生理解起来较为困难也不容易掌握，更无法直接用于实践；案例教学作为从国外引进的一种先进教学手段，一定程度上能够弥补理论教学的不足，成为沟通理论与实践之间的桥梁[1]。但是，在实际教学过程中发现案例教学模式也存在着一些问题，主要体现在以下几个方面。
1.案例教学主要训练学生的定性分析能力，学生一般不能进行定量分析。案例一般来源于企业的营销实践，由于涉及企业的商业秘密，案例中一般不会给出详细的相关营销数据。因此，学生在进行案例分析时只能进行定性的讨论和分析，无法给出一个量化的结果。但是，企业经营得好坏要靠准确的营销数据来说明，与单纯的文字分析相比，数据更具有说服力。
2.案例提供的相关背景资料相对片段、不全面，使学生不能全面了解案例发生的背景，从而影响教学效果。以企业营销环境为例，一个企业营销决策的做出往往需要考虑到环境的制约和影响。企业营销环境包括微观营销环境和宏观营销环境两大部分，仅仅宏观营销环境就包括人口、经济、自然、政治法律、科學技术、社会文化等等方面。但是，鉴于资料收集过程的种种困难，教师在编写教学案例时不可能收集到如此全面的资料，因此案例给出的信息难以反映企业经营的全貌，一定程度上影响案例分析的教学效果。
3.案例教学是一种事后分析，学生无法了解营销决策的具体后果。目前，案例分析主要是运用市场营销理论对过去已经发生过的营销行为和事件进行总结和分析[2]，是一种马后炮的效果。而对于未来将要发生的问题进行决策时，学生无法了解决策的后果及对企业产生的实际影响，对方案的有效性与否无法进行判断，从而影响参与的积极性。
学生在参与营销之道实训时，学生分组组成多家企业，在软件平台提供的一个共同的模拟市场环境下进行对抗竞争。小组成员分别担任企业的总经理、技术总监、营销总监、生产总监、财务总监、渠道总监和国际总监等角色，全面体验企业的产品设计、生产、定价、渠道、促销的各个阶段。企业各项营销管理工作的经营决策，均由团队成员根据市场发展与竞争形势的变化独立做出判断来完成。为完成经营目标，团队成员借助所掌握的市场营销理论知识，独立做出各种运营决策，包括：制定企业战略、分析市场信息、制定研发计划、产品特性设计、营销渠道建设、生产制造管理、竞争对手分析、产品定价策略、市场营销推广、经营绩效分析等等。最终通过平衡积分卡的综合评价分数来全面衡量企业的经营绩效。
为探索营销之道软件在市场营销学课程中的具体应用，根据事先制定的研究方案，选择部分班级分别作为控制组与实验组进行体验式模拟软件教学法改革对比实验。在实验组班级教学过程中，制定详细的实验教学大纲和学生指导手册，将理论授课时间由原来的45学时压缩为30学时，将剩余的15学时用于营销之道软件对抗实验，在实验之初将全班同学分成若干小组，组建团队。在实验过程中，各团队结合所学市场营销理论知识，按照软件设定的经营环境，在特定时间内研究市场行情，了解企业经营状况，做出判断和制定营销决策。团队通过采用各种分析模型，进行边际分析、价格博弈、数量博弈，制定出企业的竞争战略、营销组合、销售预测，并及时结合市场变化对营销策略进行控制和调整。
此外，为提高学生参与营销之道模拟软件学习的积极性，特从制度上进行以下规则设计：一是改革现有课程考核方法，增加实验成绩比重，将实验成绩作为一项重要的平时成绩，平时成绩与期末考试成绩由以往的30：70调整为50：50，构建理论讲授+案例分析+实验教学三位一体的教学体系。二是采用决策团队形式，注重培养团队合作精神。同学们组成不同的经营团队，分别扮演企业不同的管理角色并承担相应的职责，对企业各种资源进行统一指挥和调度。三是建立有效的激励措施，鼓励学生积极参加学科竞赛[3]。为检验学生对市场营销理论知识的掌握和运用水平，鼓励学生积极参加学科竞赛活动，对于成绩优异的同学给予相应的奖励。
体验式模拟软件涉及企业营销决策的全过程，因此在利用营销之道软件进行教学时采取了过程导向的教学方式，通过营销全过程参与这条线将课本中各章节散落的知识点有机串联起来，避免了传统教学方法中将知识割裂讲授的弊端。学生通过对营销理论在企业实践情境中的应用，加深了对理论知识的理解和应用能力。在教学改革过程中，我们积极组织学生组队参加相关的市场营销学科竞赛，一批优秀学生脱颖而出，取得了优异的参赛成绩，即是一个有力的证明。
1.实现学生、教师角色的转换，促进同学之间相互学习。在市场营销课程教学过程中应用体验式模拟软件教学方法，能够实现教师与学生角色的轉换，推动以教师为中心向以学生为中心的教学方式转化。教师的身份和职责将不再是单一的知识讲授者，而是转变为任务的发起者、操作的指导者、结果的评判者；学生也不再是被动地接受知识，而是主动地参与学习过程，成为新知识的主动采集者。
2.能够让学生体验企业的营销管理流程，树立全局性大局观。体验式模拟软件教学方法通过构建与企业实际经营相似的虚拟情境，使学生利用模拟软件进行实战对抗演练，了解产品策略、价格策略、渠道策略、促销策略等问题在企业营销实践中的具体应用，从而摆脱传统教学模式一味进行理论讲授的枯燥乏味的缺点，使学生能够切实体验企业的营销决策流程。
IBM软件集团合作伙伴和中型市场全球副总裁,负责IBM软件集团合作伙伴渠道的跨公司销售和市场营销工作的Sandy Carter在演讲中介绍:“我们是唯一可以提供云计算认证的厂商。我们提供的不是产品的认证,而是基础架构的认证。我们将和合作伙伴一起,帮助他们的客户决定什么是私有云,什么是公有云,以及什么是混合云,并帮他们解决如何连接这些云。”
今年是IBM软件集团的合作伙伴之年。IBM软件集团继续致力于成为业务合作伙伴们首选的、最有价值的供应商,使他们能获得更高的投资回报,支持他们实现价值、驱动增长。在峰会上,IBM介绍了旨在扩容渠道战略重心的“IBM软件渠道激励计划”、“彩虹智慧宝箱”和“IBM软件授权许可”等一系列举措,以及被誉为“软件合作伙伴的最佳互动平台”的全新、最系统的软件渠道方案――“蓝色港湾”计划,以帮助合作伙伴发展技能、完善解决方案、共同成就客户并获得更多增长机遇。
成功的税收筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税收筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快,纳税人必须通晓税法,在利用某项政策规定筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险,因为政策发生变化后往往有追溯力,原来是税收筹划,政策变化后可能被认定是偷税。因此,要能够准确评价税法变动的发展趋势。
税收筹划可以促进企业加强经营管理,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的,在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面税收筹划的同时,必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,才能使筹划的方案得到最好实现。
(1)利用注册地(经营所在地)进行税务筹划。国家在不同的时期为了鼓励不同地区的经济发展,对设在不同地区的相同性质的企业的税收政策有明显的区别,作为一个企业,在其成立前,要善于研究国家的政策导向,充分利用这点进行税收筹划,去选择合适的注册地点,并将经营管理所在地也设在注册地。如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,可减按15%的税率征收所得税,新办的高新技术企业,自投产年度起,免征所得税两年——中冶南方工程技术有限公司在充分考虑了国家的税收政策的基础上,将公司注册地和经营所在地都选在了武汉东湖技术开发区就是其例。
(2)利用纳税人性质(内资或外资)进行税务筹划。在一定的时期,国家为了吸收外国资本,给予内资企业和外资企业的税收政策不同,企业可以利用国家给予内资企业和外资企业的税收政策不同而进行税收筹划。如外资企业的人员工资可以在税前全额扣除,而内资企业的员工工资税前扣除标准为800元/人/月;对于生产性外商投资企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税,而一般的内资企业则没有此优惠。
(3)利用行业性质进行税务筹划。国家对不同的行业(产业),有不同的政策,有的是国家鼓励的产业,有的是国家禁止的产业(如小型造纸业)。如国家为了鼓励信息产业的发展,对软件企业相继出台了一系列的税收优惠政策:增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。在广告费的税前扣除上,一般企业只能在销售收入的2%内据实扣除,超过部分可无限期结转,而软件开发企业可自登记成
采用合理折旧方法减轻企业税负。企业固定资产折旧的计算和提取直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重,由于折旧方法存在差异,为企业进行税收筹划提供了可能。固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经确定,不得随意变更。企业在选择折旧方法时要考虑税制、通货膨胀、资金时间价值、折旧年限、各年收益分布情况等因素。由于资金时间价值因素的影响,企业会因为选择的折旧方法不同,而获得不同的收益和承担不同的税负。资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现象。加速折旧法,早期提取的折旧额大,晚期提取的折旧额小,刚好与企业早期利润高,晚期利润低成比例配合,使企业各年的收益均衡分布,可以避免因企业某一时期收益过高给企业带来的高税负。
利用成本费用的充分列支减轻企业税负。从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的情况下,企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在财务会计准则和税收制度规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。
合理选择存货计价方法减轻企业税负。存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。各项存货的发出和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。
取消福利分房后,国家为了推进住房货币化政策,鼓励职工自主购买住房,允许企业在国家规定的标准内全额扣除公积金费用。中华人民共和国建设部、财政部、中国人民银行在二00五年一月十日联合发文《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》建金管[2005]5号中规定:缴存住房公积金的月工资基数,原则上不应超过统计部门公布的上一年职工月平均工资的2倍或3倍;职工住房公积金基本缴存比例为两个8%,有条件的企业原则上不高于12%。企业可以利用此政策,结合公司的实际情况,在公司财力许可的前提下,采用最高的缴存比例和基数来进行税务筹划,以便在企业付出的成本相同的情况下,为员工谋取最大的利益;在为员工谋取最大的利益的前提下,企业付出最低的成本。
新的计算方法是纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。在实际操作中,纳税人当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。计税方法的改变会直接影响全年一次性奖金的发放方法。随着新规定的出台,个人所得税的筹划方法也随之发生了变动。
确定网站的基本任务，如同在网络社会中选择了一个行业。对于某些行业如服装、重型机械加工等来说，网络站点虽然目前还不能成为主要的经营渠道，但至少应成为市场营销策略的组成部分，目的在于：不要忽视日趋成熟的网络营销渠道，不要漏掉从网上发现你的客户；而对于另外一些行业来说，网络站点既是其经营战略的组成部分，更是主要的经营渠道，因此具有更具体、更现实的目标：销售产品或服务，树立品牌形象，赢取广泛的客户群等，目前比较成熟和活跃的主要有书店、软件、各类专业化信息服务等行业。
确定网站的基本任务既需要经过市场调查、预测和分析，还需要结合经营实体的自身资源特点。
营销案例1：中国航贸信息网（是一个很好的例子，它是中国航务周刊杂志社面向航运业信息需求开发的专业化信息服务站点。海运、空运、陆运等业务与生产企业和贸易组织的经营活动有着密切的联系，形成了一个巨大的信息需求市场，而中国航务周刊杂志社一直以来掌握着航运业全面、准确而权威的信息。中国航贸信息网面向市场需求并结合自身资源优势确定了网站提供全面、准确、及时、权威的航运信息的基本任务。
访问率是站点成功的重要衡量标准，留住规律性访客的忠诚，并不断吸引新访客的注意，其决窍在于提供有价值的信息内容或服务。无论是实物产品、信息产品，还是各种专业化服务，对于访问者来说，一个网站能提供什么，其质量、价格如何是重要的。需要切记的是：提供对你的目标客户或潜在客户具有吸引力的内容和服务才是对网站经营有价值的策略。
营销案例3：一封来自朋友的e－mail为我送来了一束“虚拟鲜花”，按e－mail中指引的地址，果然收到了一束“鲜花”和一张温馨的问候卡。原来，virtual flowers ( )是一家经营鲜花生意的公司，该公司不但在其网站上提供真正的鲜花订购服务，还免费提供了虚拟鲜花邮送服务。而每天利用其虚拟鲜花邮送服务的有5000～10000人，这其中的许多人后来成了其真鲜花订购服务的客户。
随着网络营销的逐步成熟，越来越多的营销创意和作法值得参考和借鉴，如：经营web优化服务的网站提供免费的站点测试功能；销售软件产品的站点提供可免费订阅的e－mail，使订阅者可以及时了解新产品信息及技术发展动态等；提供专业化信息服务的站点通过链接很多同行业的其它站点建立一个本行业的信息中心，从而成为该专业信息需求者的第一选择；以不断更新的内容和服务保持站点的活力和吸引力。
通过网站经营产品或服务应注意以下几点：产品或服务应迎合市场需求，如对旅游产品、股票信息的需求，对上网软件、教育软件的需求等；产品或服务的种类适于在网站上经营，如书籍、软件、订票服务、专业信息产品等；产品或服务系列化、集成化，如提供web咨询服务的网站，应提供一系列包括网站规划、站点建设、站点评测与优化、网站促销等服务，并将策划方案、相关软件、培训服务等集成为服务包提交给客户；产品或服务信息的组织结构应从访问者的利用角度出发。
随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人生产经营活动中不可或缺的一部分。严格意义上的税收筹划，应当与税收立法意图保持一致，不违背税收法律规定。这就不得不联系到税收筹划的本质，即在税收法律的框架下，寻求变通和转化。古人云：穷则变，变则通，通则久。笔者认为，税收筹划方案的设计过程，是一种智慧的体现，是一种思维的创造，通过思考进而设计筹划方案，最终打破传统意义上制度和环境的约束。在一定意义上，税收筹划的设计应是充分的、有效的，这一点可以借助平行思想来实现。
平行思维。不同的思维方式可以用六顶颜色各异的帽子来呈现。设计者每次使用一种颜色的帽子，然后用这顶帽子所指示的思维方式进行思考，循而往复。将6个观点平行展示出来，彼此之间并没有对原始判断的冲击，没有对与错。平行思维就是一种真正的对于问题的探索过程。白色是中性的，客观的，白色思考帽是信息和资讯的象征；红色思考帽象征着感觉、情绪、直觉以及预感，将情感与直觉的主观表达变得合法化；黑色思考帽象征着谨慎、批评以及对于风险的评估；黄色思考帽象征着正面的逻辑；绿色思考帽用以指导创造性的努力；蓝色思考帽处理的是关于思维的修正以及如何掌握思维的全部过程。
平行思想，最早由爱德华博士提出。其核心并行的理念，包括不轻易判断，充分接受各种假设的可能性，把他们并排在一起，在各种可能性中“设计”未来。平行思想即在理论研究和实践中运用平行思维的方式来分析问题和解决问题。其实平行思考是一种促进创新的思考方式，将这种思考方式引进到税收筹划中可以让我们在纷繁复杂的经济业务，浩如烟海的税收政策中领悟到个中奥妙，理清内在规律，寻找到解决问题的途径和方法。平行思想应用到筹划中，一方面让我们更加全面完整地认识所要解决的问题，另一方面启发我们的思路，让我们在既有的条件下冲破各种障碍和挑战，灵活的思考问题，提出具有创造性的解决方案。
博智软件开发有限公司是2002年1月1日开办的企业，主管范围为计算机硬件软件的开发、生产、销售。其自主研发的远程控制软件，获得省信息产业厅软件产品登记证。该企业当年即获利，应纳税所得额为120万元，按25%的税率缴纳企业所得税。但由于其他原因，预测该公司2003-2007年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额为-900万元、-600万元、-300万元、0和1800万元。2008年（2007年上报资料的认定）企业被批准成为软件企业，同年因企业符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发[2008]第172号文件）的规定，经企业申请被国家有关部门评为高新技术企业。同时根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”企业适用15%的税率。根据以上情况，公司预计2008-2012年的应纳税所得额为8000万元/年，折现率为10%。
第一，从企业现有的运行情况信息入手。2002年，博智软件开发公司是新办企业。但无税收优惠，公司应纳企业所得税为30万元。2003年度企业应纳税所得额为-900万元，企业所得为0元。2008年企业被同时认定为软件企业和高新技术企业。据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款规定，博智软件公司的获利年度为2002年，2002年进入了“两免三减半”的税收优惠时期，2002年与2003年为两免时期，2004-2006年为减半年度。同时根据税法规定，享受高新技术企业优惠的企业所得税税率为15%，博智软件开发公司2007年适用企业所得税率为25%，2008-2012年适用企业所得税率为15%。该企业各年度纳税情况见表1：
第三，我们还需要什么信息。享受税收优惠需要较为严格的前置条件和要求，而企业在成立初期，不大容易能申请到软件企业的资格，在进行税收筹划获得认定之前，企业往往就已经取得收入。税法规定，企业享受优惠的时间为开始获利年度，但因企业未认定资质而不能享受税收优惠。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。为了充分利用税收优惠政策就需要我们尽量推迟获利年度，了解企业发生的成本、费用、收入、折旧等情况。
第四，我们缺少什么信息。筹划人员应该了解软件企业的生产销售等一系列的工作流程，熟悉软件企业的特殊性，包括资产属性的确定等。当然传统意义上讲，在实际的筹划中有效的信息收集是建立在一定税务知识和相关筹划经验的基础上的，但在平行思考中，一些看似无关的信息例如企业的发展史、企业的诚信度、企业的发展阶段、企业的成员构成等也可能对于筹划的思路和方法造成影响。
对纳税筹划前的经营活动做出一些假设：2003年3月发生的自有房屋装修款150万元，未达到房产原值的50%；2007年的12月一笔赊销销售收入420万元，相应的成本为240万元。2008年1月1日企业购入一台研究开发设备，单位价值在9000万元。根据相关法律规定，企业按双倍余额递减法（5年，预计净残值为0，下同）实行加速折旧，2008-2012年的折旧额依次为3600万元、2160万元、1296万元、972万元、972万元。
当然还可能存在其他中设计的方案，也许不同的方案所节约的税收不同，我们大多数情况下会选择节税力度比较大的，但在一些情况下，一种方案虽然节税的数量不是很大，但相比较其他方案来说，在风险上，在企业战略发展上会更胜一筹。也许不同的方案会存在着一些冲突、矛盾还有不合理的地方，但是都可以在初期的筹划中予以考量，一方面这样利于开拓思路，另一方面随着时间、地点、条件等发生变化，一些看似不合理的方案也许会解决相应的问题。绿色思考帽着重是一种新思路的探索，抛掉一切固有的思路和设想，当然是建立在固有现实的基础之上的。
其次，外购软件的资产确认。外购的软件被确认为固定资产还是无形资产，其产生的税收负担是不同的。因为在企业不同的经营环境下，不同的确认方法产生的现金净流量是不相同的。根据相关文件可知，外购计算机附带的软件，主要是依据软件单独计价与否来划分为无形资产还是固定资产。将软件确定为无形资产还是固定资产在增值税处理上存在差别。综合分析增值税有关规定可知，没有发现对无形资产中所含增值税不能抵扣的规定。
用蓝色思考帽反思整个筹划的过程也是一个系统思考的过程，并且可以相应的改进意见。这是一个将问题放在一个更高角度来审视的过程。筹划者从一个全局的角度来把握筹划问题。首先对博智软件开发公司的企业盈利情况进行操作是否能在实际中完成。即便降低了相应的所得税，相应的增值税会不会上升，这主要取决于该企业是否是增值税一般纳税人，软件中的增值税是否可分离。其次，方案二中购进设备及软件的摊销时间应当根据企业的具体情况具体掌握。如果企业处于亏损期九游会JY，预计亏损在5年内不能弥补时，将软件作为无形资产确认后，剩余的无形资产和固定资产尽可能按2年以上的期限进行摊销，将折旧或摊销金额后延。
